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di <a href="https://argomenti.ilsole24ore.com/luca-gaiani.html">Luca Gaiani</a>

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Il Forum di Telefisco 2022

Una snc ha effettuato la rivalutazione degli immobili solo ai fini civilistici. L’utilizzo del saldo attivo di rivalutazione per azzerare i prelevamenti fatti dai soci in anni precedenti è fiscalmente rilevante per la società e/o per i soci?

Rivalutazione monetaria ex lege 104/2020

La legge 30 dicembre 2021, n. 234, comma 622 dà la facoltà di revocare anche parzialmente il riallineamento. Vuol dire che si può scegliere in parte di revocare il riallineamento, in parte di versare l'ulteriore sostitutiva e per assurdo in parte di tenere la deduzione a 50 anni? Se si sceglie di integrare l'imposta sostitutiva nella misura dell' articolo 176, comma 2-ter, le riserve precedentemente vincolate si liberano?

Riallineamento ed effetto sulle riserve

In caso di beni strumentali nuovi aventi i requisiti di cui alla legge 232/2016, con data di interconnessione 30 dicembre 2021, è corretto ritenere che il credito di imposta debba essere considerato di competenza 2021 e quindi ripartito in tre quote, di cui la prima con competenza 2021? Di conseguenza, è corretto ritenere che nel 2022 il contribuente possa compensare sia la quota 2021 (non utilizzata in quanto l'asseverazione e l'interconnessione sono del 30.12) che la quota 2022?

Ripartizione credito beni strumentali 4.0

Note di variazione iva a seguito di procedure concorsuali. A seguito dell'interpello 50/22 sembrerebbe che per le procedure concorsuali avviate dopo il 26 maggio 2021 sia estesa la possibilità di emettere le note di variazione in diminuzione anche all’esito della procedura, lasciando la facoltà al contribuente di decidere se emetterla all’avvio del fallimento oppure alla fine(dopo l'esecutività d riparto finale). Vi risulta? Si eviterebbe di emettere le note di debito quando si incassano somme.

Note di variazione Iva da procedure concorsuali

Il quesito riguarda la super Ace. Nel caso in cui unaa società sia stata costituita nel 2021, bisogna effettuare una ragguaglio temporale dell’incremento considerando la data di costituzione come data di partenza per il calcolo?

Super Ace e società neo-costituita

Gli imponibili dei corrispettivi già comunicati unitamente all'Iva all'Oss, devono essere indicati nella Dichiarazione Iva annuale? Se sì, in quale rigo del quadro VE?

Le cessioni Oss non entrano nel Quadro VE

Due società che hanno chiuso il bilancio 2020 la prima in utile di 100 l'altra in perdita di 150msi sono fuse a fine anno 2021. Se la fusione tra le due società ha effetti retrodatati al 1 gennaio 2021 la delibera di destinazione utili a riserva agevolabili ai fini super Ace della società che ha chiuso in utile può essere fatta valere oppure viene neutralizzata dalla perdita della seconda società come se fossero già un unico soggetto ? Si può fruire della super Ace su 100?

Super Ace in caso di fusione

Frazionando una casa unifamiliare, ho ottenuto un'abitazione e una cantina pertinenziale, cedendo la cantina a mio fratello. In questo modo ho ottenuto un condominio e, quindi, ho tempo fino al termine del 2023 per fruire del 110 per cento? E ho limiti di spesa per due unità?

Frazionamento della unifamiliare

I compensi per asseverazioni, attestazioni e applicazione visto di conformità per le comunicazioni di sconto in fattura/cessione del credito per poter essere detraibili devo essere pagate con i bonifici per le agevolazioni fiscali?

Bonifico parlante per il professionista

Vorrei sottoporre il caso di una palazzina di 3 piani, con piano terra e primo piano intestato a mamma e papà e in unico accatastamento, senza cappotto, e ultimo piano intestato al figlio già con cappotto. Se a fare i lavori fossero solo i genitori, senza toccare l'appartamento del figlio, dando per scontato di rientrare nei requisiti del 110% esapendo che l'abitazione dei genitori ha entrata indipendente come pure i contatori, l'edificio verrebbe considerato villetta singola o microcondominio?

Villetta con due unità indipendenti

In caso di acquisto di un bene ammissibile al credito d’imposta 4.0 da un fornitore estero per il quale il contratto di acquisto sia stato redatto in lingua inglese, l’azienda è tenuta ad una traduzione in italiano del documento? In che tempi? Prima della chiusura della perizia del tecnico ed allegandola ad essa o solo successivamente, in caso di richiesta di traduzione giurata da parte dell’agenzia delle Entrate al momento dell’eventuale controllo?

Credito d'imposta 4.0 e lingua inglese

Un'azienda effettua una prestazione di pulizia ad un'associazione per un immobile utilizzato per attività istituzionale, sono state emesse fatture in regime di reverse charge (articolo 17 comma 6 lettera a-ter) in luogo del regime ordinario, il committente erroneamente non ha applicato l’inversione contabile. Qual è la sanzione in caso di ravvedimento? Deve essere applicata per ogni fattura errata oppure per ogni liquidazione errata? Il committente è tenuto a pagare la sanzione per errata applicazione?

Errata emissione fattura

Una società nel 2015 ha rilevato un avviamento a seguito di un'operazione di conferimento che sta ammortizzando in 20 anni. Lo scorso anno ha pagato il 3 % per effettuare il riallineamento tra valore fiscale e valore civile. Ora intende pagare l'ulteriore quota del 9%.L'ammortamento nel bilancio 2021 continuerà ad essere pari ad 1/20 della quota iniziale e si chiede conferma che l'intera somma potrà essere dedotta.

Riallineamento fiscale

In merito all'Irap e agli aiuti di Stato il primo acconto è da considerare nel Temporary Framework dopo il 28 gennaio 2021 in virtù del criterio "presentazione della dichiarazione dei redditi" o deve rientrare anche esso nel limite degli 800.00 euro in virtù del criterio "data del provvedimento"? Poi si pensa che sarà rinviato il termine del 31.1 visto che mancano ancora le istruzioni?

Il limite di aiuto per l'Irap è di 800mila euro

Un fabbricato, in comproprietà tra coniugi, è composto da due unità immobiliari, autonomamente accatastate, una di categoria A/4 e l'altra di categoria C/3, ciascuna dotata di un accesso autonomo dall'esterno, con la superficie della parte abitativa superiore al 50% della superficie dell'intero fabbricato. L'abitazione risulta funzionalmente indipendente, mentre il laboratorio risulta privo di impianti. Tale fabbricato rientra nei piccoli condomini con scadenza lavori al 31 dicembre 2023?

L'immobile in comproprietà non è condominio

Se la base per il calcolo dell'Ace ordinaria è negativa, questo importo deve essere portato a decremento della base per la super Ace o non va considerato?

La base Ace negativa non pregiudica la usuper Ace

Per il credito d'imposta sulle rimanenze, il lasso di tempo estremamente limitato, un mese solo per i tempi lunghi dell'agenzia delle Entrate nei provvedimenti attuativi, per l'utilizzo, unito alla mancanza di chiarezza sull'esercizio successivo alla maturazione (non è un credito automatico ma matura dopo una serie di procedure) e all'assenza di chiarimenti, che ha penalizzato molte aziende, si chiede nel rispetto del rapporto di collaborazione tra fisco e contribuente se l'Ade prorogherà il periodo e/o il modo di utilizzo.

Maglie strette per il credito per le rimanenze

Per calcolare l'acconto Ires 2022 con il metodo storico, è necessario ricalcolare l'Ires 2021 senza tenere conto della super Ace?

Acconto Ires e super Ace

L'asseverazione deve essere resa solo quando i lavori sono ultimati o basta che i lavori siano solo iniziati? In caso di suddivisione dell'intervento agevolato in più Sal, andrà richiesta un'asseverazione ed un visto per ogni Sal completato?

Asseverazione a fine lavori o a Sal

Il nuovo Modello Intra1 sexies da presentare in presenza di operazioni "call of stock" (come da novità introdotte in materia di quick fixies) può essere presentato anche in presenza di operazioni similari caratterizzate dalla presenza di clausole sospensive degli effetti traslativi, come nel caso di cessioni sottoposte a clausola di collaudo o conto visione?

Call of stock - quick fixies

Un contribuente ha ricevuto a giugno 2021 atto di recupero del credito d'imposta ricerca e sviluppo. L'atto di recupero è stato impugnato in Commissione Tributaria provinciale ove il ricorso è attualmente giacente in attesa della prima udienza. Potrà accedere al beneficio del riversamento senza sanzioni? In unica rata o in tre rate?

Recupero credito d'imposta R&S

Perdite significative maturate nel 2021 causa covid. Quali i provvedimenti? Ci sarà da attendersi una proroga del provvedimento di sospensione che ha riguardato le perdite di esercizio 2020?

Perdite significative, nessuna proroga

Se entro il 31 dicembre 2021 non è stato raggiunto il 30% del Sal l'unico modo per poter godere dell'agevolazione è in detrazione? È possibile, una volta ultimati i lavori (se entro il 30 giugno 2022), cedere il credito comprensivo delle spese sostenute nel 2021, o tali spese saranno perse se non portate in detrazione?

Il mancato limite del 30% del Sal

Nel mese di settembre una Srl riceve un atto di recupero Credito R&S; la società notifica all'agenzia delle Entrate il ricorso con istanza di reclamo; l'Agenzia delle Entrate non accoglie il reclamo. Può la società usufruire di quanto previsto dal Dl 146/2021 ossia del riversamento del credito di imposta utilizzato?

Credito imposta ricerca

Un appartamento situato in un edificio residenziale composto da 3 unità immobiliari, tutte con accesso indipendente. Si tratta di un edificio posto su due livelli, il quale ha un unico sistema fognario, un’unica copertura. Gli impianti (energia elettrica e gas) sono di proprietà delle singole abitazioni, mentre l’impianto connesso con l’acqua è suddiviso in due porzioni, quindi due unità abitative lo hanno in comune la terza unità è autonoma. Può usufruire della proroga al 31/12/2025?

Unità abitative e proroga superbonus

Vorrei conferma o smentita che i lavori in edilizia libera anche di importo superiore ad euro 10.000,00 sono esenti da visto di conformità e attestazione di congruità delle spese o la locuzione sia da intendersi per quelli in edilizia libera di importo non superiore ad euro 10.000,00.

Tetto a lavori in edilizia libera

Le manutenzioni straordinarie (articolo 3, comma 1, lettera b, del Dpr 380/2001), previste dall'articolo 16-bis, comma 1, lettera b, del Dpr 917/1986, contemplano varie tipologie di interventi, e tra gli altri quelli per realizzare ed integrare i servizi igienico-sanitari e tecnologici”. Si chiede se è corretto considerare opere come l’innovazione e la sostituzione di un impianto tecnologico (antifurto, impianti vari, domotica eccetera) tra gli interventi di manutenzione straordinaria citati.

Manutenzioni straordinarie e bonus

Per l’applicazione dell’esenzione Iva non conta il luogo dove si trovano i relatori né dove si trovano i “consumatori fruitori del corso”, giusto? La discriminante è la sede organizzativa del corso (che di solito coincide con la sede della società), è così?

Esenzione Iva e formazione online

Nel caso di bonus "minori" quindi non 110%, come devono essere asseverate le forniture di merci? Si può ricorrere al prezzo di mercato qualora il bene non sia puntualmente individuato nei prezzari?

Valore congruo in caso di bonus minori

Gli interventi di efficientamento energetico agevolabili al 110% sono definiti dall'agenzia delle Entrate come interventi di manutenzione straordinaria. Tali interventi sono ricompresi in un intervento più ampio di ristrutturazione edilizia, sono soggetti interamente a Iva 10% o invece si applica l'Iva "mista" prevista per i beni significativi?

Iva 10% su interventi 110%

Per i soggetti ex articolo 162-bis Tuir (banche, altri intermediari finanziari, holding) soggetti alla maggiorazione Ires del 3,50%, la conversione della deduzione Ace in credito di imposta va effettuata all’aliquota standard del 24% o all’aliquota maggiorata del 24% + 3,50% = 27,50%?

Trasformazione deduzione Ace in credito di imposta

È ancora possibile presentare una dichiarazione integrativa integralmente a favore (incremento importo onere detraibile) per il periodo d'imposta 2015? Quali sanzioni applicabili?

Tempo scaduto per l'integrativa per l’anno 2015

Un contribuente che per l’anno 2020, nella dichiarazione presentata all'Erario (RSC 21), ha aderito al regime di cui all’articolo 4, del Dl 34/2019, può continuare ad usufruire dello stesso regime (vecchio patent box) anche per i successivi anni (2021-2024)?

Vecchio patent box con l'adesione nel 2020

Nel caso di servizi intra-UE tra soggetti passivi Iva (ad esempio, Italia prestatore – Malta committente) è necessario che il soggetto passivo maltese sia iscritto al Vies e Intrastat al fine di effettuare la fatturazione con inversione contabile ex articolo 21, comma 6-bis? Si precisa che il soggetto maltese effettua solo operazioni sanitarie esenti e non possiede una partita Iva in quanto, pur essendo una società LTD, la normativa del luogo non la richiede. Dobbiamo emettere una fattura con Iva italiana e intrastat?

Servizi intra-UE: fattura con Iva senza Intrastat

L'Ace e la super Ace considera rilevanti gli utili accantonati a riserva ad esclusione di quelli destinati alle riserve non disponibili. Le cooperative a mutualità prevalente accantonano gli utili a riserve indivisibili, riserve per le quali non ne è consentita la distribuzione ai soci, ma che sono disponibili per la copertura delle perdite (quindi disponibili per la società). Si chiede se l’utile della cooperativa destinato a riserva indivisibile sia agevolabile ai fini Ace e super Ace.

Le riserve indivisibili rilevanti per l'Ace

Vorremmo sapere se il bonus rimanenze relativo all’esercizio 2021 (ex Dl 34/2020), utilizzabile con il codice tributo 6953, rientri nel limite annuo di 2 milioni di euro compensabili mediante F24.

I limiti del bonus rimanenze

Una società, in base al Dl 104/2020, ha rilevato nel bilancio al 31/12/2020, tra l'attivo di SP, il valore dei domìni internet registrati e sviluppati per l’esercizio dell’attività di e-commerce. Si chiede se l’estensione a 50 anni della durata del periodo di deducibilità del costo rivalutato, introdotta dalla legge di bilancio 2022, è applicabile anche al valore dei domìni internet rivalutati.

Allungamento periodo ammortamento

La detrazione di cui all'articolo 119 ter del Dl 34/2020 (75% eliminazione barriere architettoniche) può essere usufruita anche da società (snc, srl e altre)? In che rapporto sono l'articolo 16 bis del Tuir che prevede detrazione del 50% con l'articolo 119 ter che prevede detrazioni del 75%? E' necessario che il fornitore indichi in fattura il riferimento all'articolo 119 ter del Dl 34/2020 per chi vuole usufruire della detrazione del 75%?

Eliminazione barriere architettoniche

Se si rinuncia agli effetti del riallineamento dell’avviamento, l'imposta sostitutiva del 3% viene rimborsata, o ne è ammesso l'utilizzo in compensazione. Le modalità attuative della disposizione saranno stabilite con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate. Posto che la norma fa riferimento alla disciplina fiscale dell'articolo 110 del Dl 104/2020, pare ammissibile estendere la facoltà di rinunciare anche all'eventuale affrancamento del saldo attivo, con rimborso o compensazione del 10%?

Rinuncia al riallineamento e recupero d'imposta

Con l’obbligo del visto di conformità e asseverazioni di congruità delle spese per i bonus non 110% a opera del Dl 157/2021, e dato il comma 29 dell'articolo 1 della legge di Bilancio 2022, che prevede rientrino tra le spese detraibili quelle sostenute per visto, attestazioni e asseverazioni, si è creato un discrimine tra contribuenti: si chiede se rientrino tra le spese detraibili anche quelle sostenute nel periodo 12 novembre–31 dicembre 2021 per il rilascio del visto e delle asseverazioni di congruità.

Detraibilità spese visto e asseverazione

Ai fini del calcolo dell’Ace e della super Ace, la riserva di rivalutazione iscritta nel bilancio 2020, che viene “realizzata” nel 2021 a seguito dell’imputazione di maggiori ammortamenti su cespiti affrancati con l’imposta sostitutiva del 3%, costituisce un incremento rilevante per la super Ace anche nel caso in cui tale riserva non sia stata affrancata con il pagamento dell’imposta sostitutiva del 10% (e quindi sia una riserva in sospensione d’imposta)?

Ace, super Ace e riserva di rivalutazione

Un vettore viene incaricato dall'esportatore di effettuare la prima tratta - in territorio italiano - di un trasporto internazionale, trasportando i beni dallo stabilimento del committente al porto per l'imbarco, dove consegna i beni stesso a un secondo vettore. Tutti i vettori hanno rapporto diretto con il committente. Quale prova deve conservare il primo vettore per fatturare con non imponibilità? E' sufficiente che nel Ddt (documento di trasporto) sia indicata la destinazione extracomunitaria?

Trasporto extra-Ue con più vettori

In presenza di riallineamento dei valori civili (da rivalutazione civilistica 2008) a quelli fiscali operata con la dichiarazione dei redditi 2021, quando possono essere compresi nella base Ace gli ammortamenti contabilizzati e non dedotti fiscalmente fino al 31/12/2020?

Ace connessa a riallineamento fiscale

Sugli avvisi bonari recentemente notificati si legge che per i soggetti con calo del fatturato superiore al 30% il versamento può essere effettuato decurtato di alcuni oneri, con presentazione di autocertificazione attestante i requisiti. Non sono definiti il modello di autocertificazione e il destinatario della comunicazione. Come occorre operare?

Avviso bonario, modello da pubblicare

Nel caso di una villetta bifamiliare (2 unità affiancate) con proprietari diversi per ciascuna unità (condominio minimo), il super sisma onus su parti comuni ha un limite di spesa autonomo rispetto a quello previsto per la ristrutturazione realizzata nella singola unità? Se l'intervento sismico condominiale coinvolge necessariamente anche parti esclusive (ad esempio pavimenti, impianti perché si interviene su fondazioni), le relative spese in quale limite vanno computate?

Super sismabonus in bifamiliare

Gli invii in un altro Stato Ue (a titolo non traslativo della proprietà, tipo conto visione, conto prova, conto collaudo) devono essere indicati nella sezione V dell'Intrastat-1sexies, al pari del call off stock?

Beni in regime in call off stock

In caso di cessione di vino a privati intra-Ue, aderendo all'Oss c'è l'esonero dei corrispettivi? Resta l'obbligo di invio fattura al cliente estero in caso di richiesta?

Vendita beni a privati intra-Ue

Dal 1° luglio 2022 fino al 31 dicembre 2024 gli acquisti di immobili demoliti e ricostruiti usufruiscono del cosiddetto sismabonus acquisti al 75% e 85% a seconda dei livelli di sicurezza dell'immobile? L'agevolazione spetta nella misura del 110% qualora le unità abitative facessero parte di un condominio completato al 30% entro il 30 giugno 2022?

Proroghe detrazione case antisismiche

Quali scaglioni e aliquote vanno utilizzati per determinare l'aliquota Irpef da applicare al Tfr ed equipollenti? Fino all'anno scorso, in base alla clausola di salvaguardia prevista della legge di Bilancio 2007 (articolo 1 comma 9 della legge 296/2006 e articolo 2 c. 514 244/2007), potevamo applicare gli scaglioni del 2006, se più convenienti per il lavoratore. Quest'anno possiamo ancora applicare gli scaglioni del 2006, qualora più convenienti?

Clausola di salvaguardia e Tfr

La circolare 7/E del 25/6/21 al punto “Interventi finalizzati al recupero o al restauro delle facciate degli edifici esistenti - Bonus facciate”, prevede, tra i documenti da controllare e conservare, le ricevute di pagamento dei tributi locali sugli immobili, se dovuti. Si chiede specificatamente a quali tributi ci si riferisce (se rientra anche la Tari), quando l'intervento riguarda le parti comuni dei condomini, anche appartenenti a un unico proprietario e non i singoli appartamenti?

Documenti da conservare per le parti comuni

Delega fiscale, il convegno degli esperti

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