La distribuzione di utili maturati ante modifica delle partecipazioni

Una Srl ha realizzato, nel corso degli anni, utili la cui distribuzione non è stata mai deliberata e nel 2022 ha modificato la compagine sociale e le percentuali di partecipazione di ciascun socio.
Volendo adesso deliberare e distribuire gli utili, al fine di stabilire a quali soci spettino gli utili e qualificare la partecipazione di ciascuno in qualificata e non, si chiede se il momento rilevante coincide con l'adozione della delibera di distribuzione degli utili oppure con il momento in cui gli stessi vengono effettivamente percepiti?

Fisco

Una persona fisica, titolare di partita Iva come agente assicurativo in forma individuale, costituisce una Srl di cui è socio di maggioranza e amministratore. Sebbene il ruolo di agente sia a oggi ricoperto esclusivamente dalla Srl, e non più dalla persona fisica, il socio non chiude la partita Iva, attualmente ancora attiva ma con fatturato pari a zero. La società nel 2021 distribuisce utili formati nell'esercizio precedente. Secondo la nuova disciplina, una persona fisica titolare di partita Iva dovrebbe dichiarare i redditi secondo quanto previsto dall'articolo 59 del Tuir DPr 917/1986 (imposizione del 58,14%). Tuttavia, a parere di chi scrive, sebbene il socio sia titolare di partita Iva (stesso codice attività della Srl), si presume che la detenzione della partecipazione non in regime di impresa (e quindi la non iscrizione della stessa tra le attività della ditta individuale) consentirebbe di estendere al socio la disciplina prevista dalla legge 205/2017. Cosa ne pensa l'esperto?

REgime di tassazione degli utili percepiti da soci di Srl

Un soggetto ha una quota di 10mila euro, nominali, nella Alfa Srl (con capitale sociale pari a 35mila euro). Nel 2012 ha rivalutato fiscalmente tale quota, portando il valore fiscale a 300mila euro. Intende cedere parte della propria quota, per un valore nominale di settemila euro, a un prezzo di 250mila euro. Ai fini del calcolo della plusvalenza, il valore fiscale della quota ceduta è pari a 210mila euro (dato da 300.000/10.000 x 7.000= 210.000), quindi si genera una plusvalenza tassata di 40mila euro, oppure non si genera nessuna plusvalenza, dato che il valore fiscale di riferimento è 300mila? Nel secondo caso, in capo al soggetto residuerebbe quindi una quota di tremila euro, nominali, con un valore fiscale residuo di 50mila euro.

Plusvalenza per cessione parziale di quote rivalutate

Il socio ultra 70enne di una Srl con partecipazione pari al 62%, così formata: 31% a valore nominale (capitale sociale sottoscritto in costituzione ) 29.640 euro; 31% acquistato in dicembre 2020 al prezzo di € 500.000; vorrebbe recedere parzialmente dalla società per la quota del 31%. Si chiede se è possibile effettuare il recesso parziale del socio e la valutazione della quota al fine della tassazione è da considerare al Lifo (last in - first out) e quindi la valutazione è di € 500.000 al fine del calcolo della possibile plusvalenza?

Recesso parziale di socio di S.r.l. determinazione del reddito

Una Srl con riserve disponibili decide, con delibera, di distribuire tali riserve nel settembre 2022. I due soci hanno entrambi una partecipazione qualificata nella società. La riserva è costituita da utili prodotti nel 2017 e da utili prodotti nel 2018, mentre nel 2020 la società ha avuto una perdita. Come sarà la tassazione in capo ai soci? Non si può applicare ciò che indica la circolare 8/E/2009 (paragrafo1.2) - per cui si considerano utilizzate prioritariamente allo scopo le riserve formate con utili che verrebbero tassati in capo al socio in misura più elevata - in quanto, in questo caso, non è possibile determinare prima quale sia la tassazione minore in capo al socio. Tale informazione, infatti, si otterrà solo in seguito alla compilazione della sua dichiarazione dei redditi.

La distribuzione di riserve con utili di esercizi precedenti

Un contribuente, residente e titolare di partita Iva in Italia, ha una partecipazione in una società in nome collettivo svizzera. Il reddito da partecipazione va tassato in Italia? Se la risposta fosse affermativa, si dovrebbe tassare la quota di utile spettante della società oppure quanto realmente percepito (bonifici ricevuti)?

Partecipazioni in Snc svizzere: sono tassabili «per cassa»

Una persona fisica è titolare di una quota di partecipazione in una società holding Srl (controllante, di seguito società H) la quale controlla al 100% un'altra società commerciale Srl (controllata, di seguito società C). La persona fisica nell’anno 2021 ha proceduto alla rivalutazione fiscale della proprie quote nella holding (H controllante) consentita dalla normativa. Si vuole procedere all’avvio di fusione inversa, per cui la controllata (C) incorpora la controllante (H). A seguito dell’operazione straordinaria, la società controllante H (di cui la persona fisica detiene la partecipazione rivalutata ante-fusione) si estingue a seguito di incorporazione da parte della controllata (C); ne deriva che la persona fisica sarà titolare di quota della società ex controllata (C). Si chiede se il costo fiscalmente riconosciuto nella controllante (H) ante-fusione venga riconosciuto nei confronti della controllata (C) post fusione o si perde il valore fiscalmente rivalutato nella holding (per estinzione a seguito di fusione).

Il costo fiscalmente riconosciuto nella fusione per incorporazione

L’amministratore di una Srl si reca in visita a clienti e fornitori. Per queste trasferte, di uno o due giorni, non disponendo la società di una autovettura, l’amministratore noleggia un’auto. La fattura viene intestata alla Srl con la precisazione del nome del conducente (nella fattispecie, l’amministratore). Si chiede se il costo è interamente deducibile e se l’Iva è interamente detraibile; viceversa, quale trattamento fiscale è riservato a questa fattura?

Trasferte: la deducibilità dei costi di auto a noleggio

Una Srl chiude la sua liquidazione volontaria a maggio 2022, assegnando ai propri due soci (una Sas e una persona fisica) il residuo attivo. L’importo assegnato ai soci in sede di riparto è inferiore al capitale sociale che avrebbero dovuto ricevere, in quanto la Srl chiude in perdita, ma tale valore, per il socio persona fisica, è comunque superiore al costo fiscale della partecipazione, poiché egli aveva acquistato le quote a un prezzo inferiore al valore nominale. Si chiede come tassare la differenza (non costituita, appunto, da utili) tra quanto ricevuto dalla liquidazione delle sole quote e quanto pagato all’atto dell’acquisto delle stesse, in quale quadro del modello Redditi Pf 2023 andrà indicata tale differenza positiva e se essa va riportata in un eventuale modello 770/2023.

Le somme assegnate ai soci dopo la liquidazione della Srl

Una Srl ha realizzato, nel corso degli anni, utili la cui distribuzione non è stata mai deliberata e nel 2022 ha modificato la compagine sociale e le percentuali di partecipazione di ciascun socio. Volendo adesso deliberare e distribuire gli utili, al fine di stabilire a quali soci spettino gli utili e qualificare la partecipazione di ciascuno in qualificata e non, si chiede se il momento rilevante coincide con l'adozione della delibera di distribuzione degli utili oppure con il momento in cui gli stessi vengono effettivamente percepiti?