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Fino alle 18 di venerdì 29 gennaio è possibile inviare i propri quesiti al Forum abbinato a Telefisco, con i relatori e gli esperti del Sole 24 Ore. Per inviare una domanda occorre esporre il proprio caso in forma chiara e sintetica, scegliendo uno degli argomenti del Forum, tra quelli relativi alla manovra 2020 e alle novità fiscali dell’anno. Una selezione delle risposte di maggior interesse sarà pubblicata in questa sezione del sito e sul quotidiano a partire da martedì 2 febbraio. Inoltre, lunedì 8 febbraio in edicola con Il Sole 24 Ore ci sarà un numero speciale dell’Esperto risponde, interamente dedicato a Telefisco. Risponderanno ai quesiti dei lettori i relatori di Telefisco insieme ai collaboratori e agli esperti del Sole 24 Ore.

Pubblichiamo una selezione delle risposte di maggior interesse ai quesiti inviati dal pubblico al Forum online di Telefisco, con gli esperti e i relatori del convegno. La ricerca può essere effettuata per parola chiave nel form “Cerca tra i quesiti” o per argomento, selezionando le voci del menu pubblicato a destra.

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Telefisco 2021

Nelle forniture e nella posa in opera di sistemi di domotica relativi all'efficientamento energetico (building automation), realizzate nei confronti di un cliente soggetto partita Iva, ai fini Iva si applica il reverse charge?

Quando si applica il reverse charge

Nel nuovo regime dell'Iva a distanza, come si dovranno comportare i contribuenti in regime forfettario che, attualmente, non sono soggetti ad Iva?

Iva vendite a distanza

Laddove la Commissione abbia autorizzato le udienze di discussione con collegamento da remoto ex articolo 27, comma 1, del Dl 137/2020, è comunque necessario presentare un'ulteriore istanza per la discussione da remoto ex articolo 27, comma 2? Nel decreto del Presidente della Commissione viene premesso che detta istanza sarebbe da non confondere con quella ex articolo 33 del Dlgs 546/1992.

Udienze in collegamento da remoto

In merito al bonus R&S, si richiede quali sono gli eventuali obblighi di comunicazione nel bilancio d’esercizio e nella dichiarazione dei redditi.

Bonus R&S in bilancio e dichiarazione

Le nuove percentuali di agevolazione introdotte dalla legge di Bilancio 2021 (tra cui il 20% per la R&S e 10%/15% per l’innovazione tecnologica) si applicano a partire dall'esercizio 2021 o trovano applicazione retroattiva già dal 2020?

Bonus R&S&I, nuove percentuali dal 2021

Nel caso di investimenti in beni materiali strumentali effettuati da parte di una società semplice agricola in regime Iva speciale ex art. 34 del Dpr 633/72, per la determinazione del costo dell’investimento ai fini del credito d'imposta introdotto dalla legge di Bilancio 2020 si deve fare riferimento al solo imponibile o al totale fattura (Iva compresa)?

Iva indetraibile nel computo del costo agevolato

Per società con esercizio solare che effettua il riallineamento dell'avviamento (esistente al 31.12.2019) quale sarà la decorrenza fiscale? potrà dedurre 1/18 già nel 2020 o solo a partire dal 2021?

Decorrenza riallineamento 3%

Si chiede se nel caso di rivalutazione di un fabbricato sia necessario imputare il 30% (o il 20% in caso di immobile commerciale) della rivalutazione al terreno sottostante.

Fabbricato rivalutabile da solo

Una Srl aveva acquistato anni fa un terreno sul quale insistono due fabbricati (ville), con l’intento di affittarli separatamente a ciascuno dei due soci, una volta ristrutturati ed ampliati. Ciò in linea con quanto indicato in Nota Integrativa, con la precisazione che la Società ha codice codice attività 682001 “Locazione immobiliare di beni propri”. Non trattandosi dunque di beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività di impresa, tali beni erano stati iscritti a cespite e conservano tuttora tale qualificazione. L’attività di locazione ai soci non è ancora iniziata, non essendo ancora ultimati i lavori. Nell’ottica di una eventuale alienazione di tali beni ai soci, uno per ciascuno, pur risultando il tutto iscritto a cespite unitariamente, si chiede conferma che la rivalutazione possa essere eseguita “distintamente per ciascun bene”, ai sensi dell’art. 110, co. 2, del Dl 104/2020, in capo a ciascun immobile e relativo terreno, effettuando il calcolo di convenienza singolarmente, previa suddivisone con criteri oggettivi del valore unitario di acquisto.

Alienazione di beni ai soci

In caso di intervento di miglioramento sismico su un immobile collabente, il limite di spesa pari a 48.000 euro per l'impianto fotovoltaico trainato dal sismabonus si aggiunge al limite di spesa di 96.000 euro previsto per l'intervento sismico? L'installazione del fotovoltaico deve avvenire entro l'inizio e la fine dell'intervento di miglioramento del rischio sismico ?

Cumulo di sismabonus e fotovoltaico

Per un immobile abitativo unifamiliare vengono effettuati sia lavori agevolati con il Superbonus, sia interventi di ristrutturazione edilizia, agevolati con il 50% nel limite massimo di € 96.000. È possibile inviare una sola pratica in Comune o è opportuno che ne vengano inviate due: una per i lavori del Superbonus ed una per la ristrutturazione interna?

Ristrutturazione e Superbonus

In caso di Sisma bonus acquisti, la necessaria attestazione sulla congruità dei costi non può che riferirsi al prezzo di vendita dell'immobile, in quanto è su tale importo che si determina il bonus in questione in capo all'acquirente. Tale congruità come si attesta? Bisogna fare riferimento ai valori OMI?

Sisma bonus acquisti

Si chiedono chiarimenti in merito alle importazioni di beni in Dogana e se sussiste l'obbligo di comunicazione allo Sdi da parte dell'importatore, stante l'assenza di un codice specifico per il tipo documento.

Importazione di beni in Dogana

Nel caso in cui, il 30 dicembre 2020, un'azienda abbia versato l'acconto del 20% per prenotare l'acquisto di un bene rientrante tra gli investimenti "Industria 4.0" e poi abbia ricevuto la consegna del bene da parte del fornitore in data 27 gennaio 2021, tale investimento gode del credito d'imposta nella misura del 50% a norma della legge di Bilancio 2021, oppure nella misura del 40% a norma della legge di Bilancio 2020?

Il bonus accresciuto per "Industria 4.0"

Chi appone il visto di conformità deve adeguare la polizza assicurativa all'importo delle spese di ciascun intervento, con incremento progressivo, oppure è sufficiente quello di € 3.000.000,00 richiesto dalla normativa vigente per il visto leggero?

Polizza assicurativa e visto di conformità

È possibile cedere il bonus parzialmente? E quindi verificata la propria capienza reddituale, decidere di cedere solo l'eccedenza precalcolata?

Cessione parziale del bonus

Un privato nel mese di novembre 2020 ha acquistato dei serramenti, ottenendo dal fornitore il riconoscimento della relativa detrazione attraverso lo sconto in fattura. Ha effettuato il bonifico per l'importo rimasto a suo carico (il 50%). Il fornitore ha emesso una fattura di saldo (anche se l'installazione avverrà entro febbraio 2021) e ha richiesto l'immediata cessione del credito. E' corretto che la cessione avvenga nel 2020 anche se il lavoro sarà fatto nel 2021?

Realizzazione del lavoro dopo cessione del credito

Si chiede se è possibile cedere il credito derivante dall'acquisto di un box pertinenziale.

Cessione credito d'imposta

In una Sas con due soci, tra loro coniugati, sulla base di un atto del 2014 l'accomandatario ha il 95% delle quote di capitale e l'accomandante ha il restante 5 per cento. Nello stesso atto si legge che l'accomandatario e l'accomandante partecipa agli utili rispettivamente al 70 e al 30 per cento. Nelle dichiarazioni Unico Pf, però, gli utili risultano distribuiti con le percentuali del 95 e del 5% dal 2015 al 2019. Se dal 2020 si attribuiscono le percentuali giuste, per le precedenti dichiarazioni si deve procedere al ravvedimento, anche se i soci non hanno avuto nulla da eccepire?

Quote e utili dei coniugi soci Sas

Il condominio effettua lavori di “antisismica” già deliberati, senza aver ancora presentato le pratiche al comune. Il singolo condòmino vuole fare alcuni lavori trainati nella sua unità immobiliare: può presentare al comune, anticipatamente rispetto alla pratica del condominio, la comunicazione di lavori all'interno della sua unità immobiliare, senza perdere l'agevolazione 110% su tutti i suoi costi?

Lav. Trainanti condominio e trainati del condòmino

I contribuenti che intendono avvalersi dell'agevolazione del 110% con interventi trainanti e trainati, nel caso in cui non sia richiesta nessuna autorizzazione per l'inizio dei lavori, con quali tempistiche potranno svolgere i lavori? Potranno, ad esempio, prima sostituire gli infissi e poi sostituire l'impianto termico oppure dovranno sempre iniziare dagli interventi trainanti? Quali documenti attestano i tempi di esecuzione dei lavori?

Ordine cronologico tipico di esecuzione dei lavori

Un contribuente può usufruire contestualmente sia del bonus 110% per i lavori trainanti effettuati sul suo immobile (cappotto termico) e del 90% del cosiddetto Bonus facciate?

Superbonus 110% e Bonus Facciate

Sono amministratore di un edificio interamente di proprietà comunale. Si possono fare dei lavori utilizzando il bonus 110% in capo agli inquilini, anche se l'unico proprietario (il Comune) non è soggetto Irpef?

Edificio comunale fuori dal 110%

L'edificio composto da 2 unità (non indipendenti) possedute da unico proprietario, ammesso al Superbonus dalla legge di Bilancio 2021, può sfruttare il più ampio termine del 31/12/2022, in caso di lavori eseguiti al 60% alla data del 30/06/2022?

Chance di proroga lavori al 30 giugno 2022

Su una stessa unità immobiliare indipendente, è possibile combinare interventi che danno diritto alla detrazione del 110% con altri interventi che danno diritto alla detrazione del 50% per le ristrutturazioni edilizie, utilizzando i rispettivi tetti di spesa?

Casa, possibile somma di agevolazioni

Se una società ha pagato l'affitto del quarto trimestre 2020 il 31 dicembre con assegno e l'assegno è stato incassato nel 2021 spetta il credito? Grazie

tax credit locazioni

E' prevista la cessione del credito anche per quanto riguarda gli investimenti in beni strumentali 4.0?

Cessione del credito e investimenti beni 4.0

Una società intende riallineare l'avviamento ma non ha riserve e capitale sufficienti. Intende anche rivalutare un marchio, affrancando la corrispondente riserva di rivalutazione mediante pagamento del 10%. È possibile considerare tale riserva tra quelle su cui apporre il vincolo da riallineamento dell'avviamento?

Riallineamento dell'avviamento

Una villetta a schiera con ingresso indipendente, dotata di impianto gas, impianto per energia elettrica e impianto di climatizzazione invernale funzionalmente autonomi, ma con impianto per approvvigionamento idrico realizzato con un contatore generale condominiale su cui è attivo il contratto di fornitura e da cui si diramano le tubazioni che collegano le sei unità immobiliari, sul quale è posto un contatore dell'acqua per ogni villetta con maniglia di chiusura e utilizzato per la ripartizione dei consumi, può accedere ai benefici del 110% in base alle modifiche introdotte dalla legge di Bilancio 2021?

L'indipendenza della villetta a schiera

Come si coordina la risposta 562/2020 delle Entrate con la risposta al punto 4.1.1 della circolare 30/2020 della medesima Agenzia? Ritengo sia possibile effettuare un intervento da Superbonus in versione Eco oppure Sisma esclusivamente sulla pertinenza (come da circolare 30/e) purché il miglioramento delle due classi energetiche e tutti gli altri requisiti soggettivi e oggettivi risultino soddisfatti per l'immobile nel suo complesso (abitativo più pertinenza). Questo perché la pertinenza non ha autonoma rilevanza. Se viceversa i lavori sulla pertinenza non sono idonei a integrare il risparmio energetico sull'edificio nel suo complesso, solo allora entra in gioco la risposta 562/2020.

110% e lavori sulla pertinenza

Come si dimostra il requisito di "unità funzionalmente indipendente" di un edificio collabente? La legge di Bilancio 2021 spiega che potrà ritenersi tale se dotata di almeno tre delle seguenti installazioni o manufatti di proprietà esclusiva: impianto per l’approvvigionamento idrico, per il gas, per l’energia elettrica, impianto di climatizzazione invernale. Su un fabbricato parzialmente crollato, dotato di stufe a legna, sono sufficienti tracce di impianto elettrico preesistente e un unico rubinetto d'acqua da cui peraltro non esce acqua (allaccio bloccato)? Agli stessi non corrisponde un'utenza nè d'acqua nè di energia elettrica. Al termine l'edificio sarà dotato di impianti autonomi. Spetta il bonus del 110%?

Autonomia funzionale e 110% su "collabenti"

Si chiede se ai fini del computo del numero massimo di 4 unità immobiliari che compongono l’edificio siano da conteggiare altresì le unità immobiliari pertinenze e se di conseguenza, si ritiene che per la determinazione del limite massimo di spesa debbano anch'esse essere conteggiate nel numero di unità immobiliare moltiplicando in tal modo il limite massimo di spesa.

Bonus 110% conteggio delle pertinenze e massimali

E' corretto dire che: - nel mini condominio le unità immobiliari non sono funzionalmente indipendenti (ossia hanno impianti centralizzati) e accesso comune; - si ha edificio plurifamiliare quando le unità immobiliari sono funzionalmente indipendenti (3 impianti su 4, autonomi) ciascuna con accesso autonomo. In entrambe i casi, relativamente alle spese sulle parti comuni, il moltiplicatore di spesa (40.000 o 50.000) si applica anche alle pertinenze.

Definizione di condominio ai fini del Superbonus

Si chiede se un artigiano (ad esempio un muratore, o un imbianchino) che ha la sede legale nella propria abitazione, ma che svolge l'attività solo in cantieri esterni, è soggetto alle limitazioni previste per l'utilizzo promiscuo dell'abitazione in merito alle detrazioni per le spese agevolate effettuate sulla stessa e relative al 50, 65, 90 e 110 per cento.

Sede legale e abitazione principale

Una società di calcio professionistica partecipa alla liquidazione Iva di Gruppo. Posto che, ex articolo 1, comma 36, della legge 178/2020 (di Bilancio per il 2021), questa società integra i presupposti soggettivo e oggettivo per fruire del differimento dei termini di versamento previsti dal medesimo comma 36, si chiede di chiarire se: a) possono considerarsi applicabili i chiarimenti forniti dall’agenzia delle Entrate con la circolare 11/E/2020, paragrafo 2.16, escludendo quindi dalla liquidazione Iva di Gruppo di periodo (dicembre 2020 per la scadenza di versamento del 16 gennaio 2021 e gennaio 2021 per la scadenza di versamento del 16 febbraio 2021) la componente a debito relativa al soggetto citato; b) il versamento dell’Iva a debito differita dovrà essere eseguito dalla Controllante ovvero dalla società di calcio (in questo caso, con quali modalità). Inoltre, nel medesimo ambito operativo di liquidazione Iva di Gruppo e con particolare riferimento alla liquidazione del mese di dicembre, quali regole devono essere rispettate per lo scomputo dell’acconto Iva di Gruppo versato a dicembre 2020 al fine di liquidare l’imposta da versare entro il 16 gennaio 2021 ovvero da differire nei termini di cui al comma 37? In altre parole, si chiede di chiarire se l’acconto Iva dev'essere imputato alla liquidazione di Gruppo per l’intero ammontare versato, indipendentemente dalla estromissione della componente a debito relativa alla società di calcio, ovvero se occorra imputare, e con quale metodo, alla componente Iva a debito estromessa/differita una quota parte del suddetto acconto.

Società di calcio e sospensione versamenti Iva

Nel caso di unico proprietario di due unità immobiliari adiacenti e con tetto in comune (una immobile residenziale A/4 e l'altra immobile strumentale all'attività agricola D/10) è possibile fruire del superbonus per il rifacimento del cappotto termico?

Il 110% con prevalente destinazione abitativa

La circolare 24/E/2020 ha chiarito che il massimale per l'acquisto di case antisismiche ammesse al 110% è di 96 mila euro comprensivo delle pertinenze. Nel caso di un appartamento di costo pari a 100 mila euro e garage 10 mila, è possibile sfruttare il 110% sull'appartamento (fino a 96 mila euro) e la detrazione del 50% sull'acquisto del garage?

Sismabonus acquisti e pertinenze

Eseguendo un intervento di risparmio energetico con rifacimento del tetto di un immobile abitativo appartenente a un unico proprietario, con un ristorante al piano terra, è possibile fruire del bonus 110% su tutta l'opera?

La prevalente destinazione abitativa

Beneficiario della detrazione del 110% sugli interventi effettuati all’interno dell’appartamento (interventi trainati) può essere anche un inquilino che sostiene le spese relative (previo consenso scritto da parte del proprietario dell’immobile)? Nel caso in cui il locatore sia proprietario di altri due appartamenti, può accedere al beneficio su tali ulteriori due immobili, considerato il limite di due appartamenti per i quali potere accedere alle detrazioni per gli interventi trainati previsto dalla normativa? In sostanza, si chiede di sapere se la circostanza che le spese relative all’appartamento locato vengano sostenute dall’inquilino libera gli altri due appartamenti permettendo al proprietario la possibilità di accedere al beneficio sulle spese sostenute per gli interventi trainati su tali ulteriori due immobili.

Inquilino beneficiario e limite due immobili

Con la legge di Bilancio 2021 le installazioni di ascensori per il superamento di barriere architettoniche in edifici ove risiedono persone portatrici di handicap e persone con oltre 65 anni, sono considerate lavori trainati in caso di realizzazione di uno degli interventi trainanti di cui all’articolo 119 del decreto Rilancio. Qualora l’installazione venga effettuata all’interno di un edificio storico vincolato dalla Soprintendenza, ove di conseguenza non è possibile effettuare lavori trainanti, si può accedere al bonus del 110% per l’installazione dell’ascensore, che da lavoro trainato diventerebbe in tal modo trainante?

Installazione ascensore senza trainante

In un condominio con 4 appartamenti di uguale metratura vengono posti in essere interventi antisismici per un costo totale di 500.000 euro, con diritto al superbonus 110% di 96.000 euro per ogni unità immobiliare; si chiede se a un singolo condomino, in aggiunta alla quota del superbonus al 110% a lui spettante sui lavori condominiali in base ai millesimi, possa spettare anche la detrazione al 50% fino a ulteriori 96.000 euro per le spese di manutenzione straordinaria effettuate all'interno del singolo appartamento di proprietà lo stesso anno.

Paletti a interventi ammessi al sismabonus

In un condominio che eseguirà lavori di isolamento termico un condòmino vorrebbe sostituire la caldaia attuale, già sostituita 5 anni fa e per la quale sta utilizzando l'agevolazione del 50% da detrarre in 10 anni, con una nuova visto che l'attuale necessita di manutenzione straordinaria. La nuova caldaia rientra nel bonus 110%? E la vecchia agevolazione, non ancora completamente usufruita, decade?

Sostituzione caldaia già agevolata e Superbonus

Sono proprietario di un castello, circondato da un piccolo parco e con accesso da un viale privato, posto in una posizione dominante al centro del paese. Le quattro facciate del castello sono tutte pressoché interamente visibili dalle pubbliche vie, ma da distanze diverse per ogni lato (circa 60 metri di distanza tra la facciata principale e la strada, con distanze crescenti fino a circa 1.000 metri dalle rotabili per le altre). Ho diritto a fruire del bonus facciate?

La visibilità per il bonus facciate

Un'associazione d'Arma (non Onlus, non organizzazione di volontariato) è proprietaria di una casa vacanze. Può accedere al bonus 110% o all'ecobonus?

Associazioni non riconosciute

Quali agevolazioni fiscali sono previste per le associazioni culturali non rientranti del novero degli Ets? Le entrate saranno tutte tassate?

Agevolazioni fiscali ed enti del terzo Settore

Un contribuente, a seguito di proposta di adesione, ha ricevuto risposta positiva ma non ha pagato nemmeno la prima rata. Può adesso rientrare nella agevolazione corrispondendo la prima rata entro il 31 dicembre 2021? In caso contrario, potrebbe ripresentare istanza?

Saldo e stralcio, perimetro circoscritto

Nel caso in cui siano state compensate due rate della pace fiscale ex art. 2 Dl 119/2018, si decade dalla rateazione? Se così fosse, cosa è possibile fare per essere riammessi? Quali sanzioni sono previste? È possibile essere riammessi nei termini ai sensi del Dl 137/2020 presentando la richiesta di rateazione entro il 31/12/2021?

Definizione agevolata non perfezionata

Si può rivalutare un bene già completamente ammortizzato? Se sì, con quale tecnica contabile?

Rivalutazione beni ammortizzati

Un soggetto nel 2020 ha eseguito una fusione con emersione di disavanzo allocato su marchio e avviamento. Su tali poste già insistevano disallineamenti pregressi nel bilancio al 31.12.2019. Volendo riallineare marchio e avviamento, qual è il valore da considerare? Il disallineamento esistente al 31.12.2019, ridotto degli ammortamenti 2020 o l'intero differenziale civilistico fiscale esistente al 31.12.2020 su marchio e avviamento (che include il disallineamento generatosi nel 2020)?

Riallineamento e operazione straordinaria 2020

Una Srl ha realizzato un impianto fotovoltaico sul tetto di un capannone industriale detenuto in leasing (leasing ancora in corso al 31.12.2020) contabilizzando la realizzazione dell'impianto alla voce Spese miglioria beni di terzi (a oggi l'impianto è completamente ammortizzato). Si può procedere alla rivalutazione, trattandosi di impianto autonomo, eventualmente riclassificandolo alla Voce Impianti nel bilancio 2020?

Telefisco 2021

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