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42 quesiti trovati
Irap
In tema di Irap per le attività sportive dilettantistiche, con la sentenza n. 29254/2023 della Corte di cassazione (Sezione V civile), sembra che se l'attività sia svolta sotto forma di società di capitali (quindi anche Srl), oppure di società cooperativa di produzione e lavoro, l'imposta non sia applicabile (a prescindere dalla Regione ove si trovala sede legale), mentre se l'attività è svolta sotto forma di associazione, l'imposta è dovuta. È davvero così?
Si chiede conferma sul corretto assoggettamento a Irap di Il consiglio territoriale di un ordine professionale che svolge unicamente attività istituzionale - quale ente pubblico - è soggetto passivo Irap (articolo 3 comma 1, lettera e-bis, del Dlgs 446/1997) e determina il valore della produzione in misura pari alle retribuzioni erogate (articolo 10-bis del citato decreto). Ai fini Irap, pertanto, tale ente compila il quadro IK (e non il quadro IE) del modello ministeriale, fruisce delle sole deduzioni esposte al rigo IK4, applica l’aliquota dell’8,5% e versa gli acconti mensilmente, entro il 15 di ogni mese, sulla base delle retribuzioni erogate. È un comportamento corretto?
A novembre 2022 è stato erroneamente versato l'acconto Irap per un imprenditore individuale. Come è possibile recuperarlo e utilizzarlo in compensazione?
Un ente locale ha già determinato l'Irap e inviato la relativa dichiarazione. Nel caso in cui emergano successivamente errori circa la corretta identificazione di alcune voci di costo, che dovevano essere inquadrate come attività commerciale, è possibile presentare una dichiarazione integrativa e ricalcolare con il metodo contabile quella parte di imposta che, erroneamente, è stata trattata come istituzionale?
Un dipendente comunale ha svolto, su incarico del Comune, la raccolta dati statistici per conto dell'Istat, con conseguente liquidazione di un compenso. L'ente, in sede di erogazione della somma, ha detratto dal totale dovuto il contributo Irap. Chiedo se questa operazione è corretta.
Tenuto conto delle novità introdotte dal Dl 73/2022, tra i costi del personale dipendente con contratto a tempo indeterminato, deducibili ai fini Irap, sono da comprendere anche gli oneri sociali a carico del datore (per esempio i contributi previdenziali e assistenziali) e le quote di accantonamento del trattamento di fine rapporto?
I salari dei soci lavoratori di cooperative produzione lavoro, annotati alla voce B9 bilancio Cee, in base all'articolo 11, comma 4-octies, del Dlgs 446/1997, rimodulato dal Dl 73/2022, sono deducibili ai fini Irap?
Una società di capitali, con codice Ateco 257312, consegue nell'anno 2019 ricavi tali per cui è esclusa dalla compilazione e trasmissione del modello Isa. L'Irap dovuta nell'anno 2019 ammonta a 42mila euro circa. Nell'anno 2020 la società non ha cause di esclusione ed è pertanto soggetta agli Isa. L'Irap dovuta per il 2020 ammonta a quasi 34mila euro. Poiché l'Irap dovuta per l'anno 2020 risulta inferiore a quella dell'anno 2019, l'acconto figurativo di cui all'articolo 24 Dl 34/2020, è determinato con riferimento all'Irap dovuta per l'anno 2020. Si chiede in quale misura, 40% o 50 per cento, debba essere determinato l'acconto Irap figurativo per l'anno 2020.
Una società versa l’Irap nell’anno N come segue: - 40 euro di saldo anno N-1; - 300 euro di acconti anno N; - 200 euro di acconti tardivi versati con ravvedimento riferiti all’anno N-2. Pertanto l’Irap, complessivamente versata nell’anno N (per cassa), ammonta a 540 euro. Per effetto di tali versamenti, si ipotizzi che le deduzioni Irap previste dai codici 12 e 33 del rigo RF55 ammontino a complessivi 400 euro, somma al di sotto dell’Irap versata per cassa nell’anno N, come indicato nelle istruzioni di RF55 codice 33. Inoltre, le deduzioni calcolate prendendo a riferimento gli anni di imposta a cui i versamenti si riferiscono, tenendo conto anche dei versamenti già eseguiti negli anni precedenti, non sforano l’Irap effettivamente dovuta nei rispettivi anni. Qualora l’Irap dovuta in riferimento all’anno N sia, ad esempio, 350 euro, è corretto pertanto dedurre comunque ai fini Ires 400 euro, in quanto l’ulteriore test di non sforamento dell’Irap effettivamente dovuta va effettuato sulla base degli anni di imposta a cui i versamenti, anche quelli tardivi eseguiti con ravvedimento, si riferiscono, e non all’anno di imposta in cui vengono eseguiti?
Una Srl, che eroga ai dipendenti e agli amministratori rimborsi chilometrici per l'utilizzo dell'auto propria, può dedurli ai fini Irap? in base a quale norma?
Una hHolding Srl avente per oggetto l'attività di "assunzione di partecipazioni a scopo di stabile investimento, per la gestione e il godimento, in imprese italiane ed estere, non professionalmente nè nei confronti del pubblico, ma per conto proprio" ha iscritto nelle Immobilizzazioni finanziarie - quale unico elemento dell'attivo di Stato patrimoniale - una partecipazione azionaria (inferiore allo 0,5%) in istituto di credito italiano quotato in Borsa. Le azioni sono iscritte a bilancio nelle Immobilizzazioni finanziarie al valore di carico, inferiore alla media dei prezzi di mercato dei sei mesi antecedenti la data di chiusura dell'esercizio. Ai fini della determinazione dell'Irap, la società applica l'articolo 6, commi da 1 a 8, del Dlgs 446/1997 per le "società di partecipazione finanziaria" così come definite dall'articolo 12, comma 1, lettera d, del Dlgs 142/2018 che è intervenuto introducendo l'articolo 162-bis nel Tuir, Dpr 917/1986. In particolare, ai dividendi percepiti in relazione alla partecipazione bancaria, applica la tassazione Irap del 50% prevista dall'articolo 6, comma 1, lettera a, del citato Dlgs. Tale comportamento è corretto?
Vorei conoscere la corretta indicazione degli importi ai righi IR28 e IR30 nel caso in cui, sia gli acconti versati per il 2019 che l'eccedenza Irap di provenienza 2018, risultino entrambi di importo maggiore rispetto all'imposta risultante al rigo IR21. Tale casisitica infatti non è prevista dalla circolare 25/E/2020.
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