La dichiarazione di chi ha goduto della decontribuzione Sud

La "decontribuzione Sud" di cui al Dl 104/2020, convertito con modifiche nella legge  126/2020, dev'essere indicata nel quadro A, sezione II (Altri aiuti) della dichiarazione sostitutiva del rispetto dei requisiti del Temporary framework?

Fisco

Nel caso di beni strumentali ordinari (non transizione 4.0), è possibile utilizzare nel 2023 il credito d'imposta del 6% su acquisti disposti entro il 31 dicembre 2022, con versamento dell'acconto del 20 per cento?

Beni strumentali e condizioni per l'uso del credito nel 2023

Un mio cliente ha versato, entro il 31 dicembre 2022, l’acconto per un bene 4.0 il cui acquisto definitivo e la relativa interconnessione è avvenuta nel 2023, per un valore di 100. Ai fini della rilevazione contabile del contributo in c/impianti del 40% ho provveduto soltanto alla seguente registrazione (non ho fatto incidere il contributo nell'esercizio 2022 della prenotazione): Crediti c/ impianti a contributo in c/impianti 40 (100x40%) Contributo c/ impianti a risconto passivo 40 Questo perchè l’interconnessione avviene nel 2023. È corretta questa modalità di procedere? Ai fini della compilazione del quadro RU ho provveduto alla seguente compilazione: a) codice 2L e ho provveduto alla compilazione del rigo RU colonna 2 per 40 euro; b) RU 140 allegato A 40 ; c) RU 150 ho indicato solo il socio all'80 per cento (e non l’amministratore unico e socio al 20 per cento); d) RU 151 ho indicato la legge Sabatini, in quanto la società per l’acquisto dell’immobile ha fruito dalla banca del finanziamento agevolato. È corretta la compilazione? Il credito di imposta 4.0 è compatibile con la legge Sabatini?

Tax credit 4.0 con acconto nel 2022 e saldo e interconnessione nel 2023

Nel 2022 una società in nome collettivo ha investito in macchinari con caratteristiche "Industria 4.0" e ha chiesto il credito di imposta per investimenti nel Mezzogiorno, ottenendone la fruizione al 45 per cento. Nel 2023 la società provvederà all’interconnessione di tali macchinari, acquistati e consegnati nel 2022, e maturerà un ulteriore credito di imposta del 40 per cento. In considerazione della cumulabilità tra le due agevolazioni e al fine di non superare il costo sostenuto, tenuto conto del beneficio fiscale della non tassazione del credito di imposta 4.0, si chiedono chiarimenti circa la determinazione del risparmio fiscale. Per determinare il risparmio fiscale, a quale data di deve fare riferimento? Al solo anno di maturazione del credito o all'anno di competenza economica del credito stesso in quanto contributo in c/impianti da riscontare? Si chiede inoltre come determinare la percentuale del risparmio fiscale, considerando che ai fini Irap il beneficio rimane in capo alla Snc, mentre ai fini delle imposte sui redditi il beneficio ricade in capo ai soci, e la tassazione Irpef e addizionali possono variare negli anni, sia per gli utili conseguiti dalla società e attribuiti ai soci, sia per effetto di redditi personali.

Cumulo bonus Sud e Industria 4.0: il risparmio fiscale per la Snc

Si presenta il caso di un bene agevolabile ex articolo 1, commi da 1051 a 1063, legge 178/2020, di Bilancio per il 2021, avente i requisiti per essere considerato bene strumentale materiale 4.0, ex allegato A della legge 232/2016, di Bilancio per il 2017. Il costo del bene è inferiore a 300mila euro, ma si è scelto di far redigere ugualmente una perizia giurata, affinché venissero attestati i requisiti tecnici del bene e l'avvenuta interconnessione. La perizia attesta che il bene è entrato in funzione ed è stato interconnesso nel 2021. Considerato che la perizia è stata redatta e giurata nel 2023, si chiede se il credito d'imposta, nella misura prevista per i beni 4.0, possa essere utilizzato già a partire dal 2021 (anno di entrata in funzione del bene e di effettiva interconnessione), oppure solamente a partire dall'anno in cui è stata redatta la perizia, seppure non obbligatoria.

Beni 4.0, la perizia tardiva può fare slittare il credito

Una società a responsabilità limitata ha perfezionato, solo nel mese di marzo 2023, la documentazione (perizia giurata) concernente il credito d'imposta Ricerca & sviluppo relativamente all'esercizio 2018. Ai fini sia degli adempimenti per la formazione del bilancio annuale che degli obblighi dichiarativi (modello Redditi Sc e, segnatamente, compilazione del quadro RU), prevedendo - inoltre - di annotare nella contabilità dell'esercizio 2022 il provento fiscalmente neutro, è necessario procedere alla formazione, riapprovazione da parte dell'assemblea e deposito al Registro delle imprese dei nuovi bilanci relativi agli esercizi 2018, 2019, 2020 e 2021? E, di conseguenza, è necessario presentare le dichiarazioni integrative dei redditi per i suddetti esercizi? In alternativa, è possibile iscrivere il credito come componente positivo di reddito nell'esercizio 2022, alla luce della certezza, intervenuta entro la fine di tale esercizio, della sua fruizione, senza necessità di provvedere all'adempimento di obblighi pregressi?

Il credito R&S è subordinato all'avvenuta certificazione

Una società è in possesso dei requisiti per fruire del credito d’imposta sui canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo, ex articolo 28 del Dl 34/2020 (decreto Rilancio) e successive proroghe. Il credito è maturato a seguito del pagamento dei canoni di locazione negli anni 2020, 2021 e 2022 (entro il 28 agosto 2022) ed è stato parzialmente compensato nel modello F24 con codice tributo 6920. Il credito residuo è stato correttamente riportato nel quadro RU del modello Redditi degli anni di riferimento. Ci sono limiti temporali alla compensazione? È ancora possibile utilizzare questo credito nel 2023?

Tax credit affitti compensabile anche con riferimento al 2023

La Regione Puglia ha rigettato una richiesta di finanziamento relativa a un investimento in macchinari effettuato nell'anno 2021 - a valere sul titolo II, capo III, del bando regionale - motivando con la circostanza che l'impresa, per lo stesso investimento, aveva dichiarato di avere ottenuto il credito d'imposta per investimenti al Sud nella misura del 45 per cento. Secondo la Regione, nel 2021 la misura massima di aiuti non poteva essere superiore al 45% e, quindi, l'impresa non poteva cumulare il bonus Sud con il fondo perduto previsto dal titolo II, capo III. È veramente così?

Bonus Sud: limiti al cumulo con aiuti di fonte regionale

Una persona fisica ha aperto la partita Iva per intraprendere attività di commercio al dettaglio di carni e prodotti a base di carne, con annesso laboratorio di macelleria e attività di fornello pronto d’asporto. Per svolgere tale attività, la ditta dovrà dotarsi di attrezzatura nuova di fabbrica, quale cella frigo, affettatrice, bilancia, tritacarne, bistecchiera e coltelli vari da lavoro. Si sottolinea che la ditta, al momento, è inattiva e, pertanto, il progetto riguarda l'inizio di una nuova attività imprenditoriale. Avendo la stessa ditta sede in Puglia, può presentare, per gli investimenti descritti, istanza di credito di imposta investimenti nel Mezzogiorno, oppure tale possibilità è preclusa perché non rientra, come investimento, nelle tipologie previste (creazione di un nuovo stabilimento; ampliamento della capacità produttiva di uno stabilimento esistente; diversificazione della produzione di uno stabilimento esistente; cambiamento fondamentale del processo di produzione) dalla legge 208/2015, di Stabilità per il 2016?

Bonus Sud per la macelleria che avvia l'attività in Puglia

Si chiede se, per un contribuente che ha dimenticato di inviare la comunicazione all'agenzia delle Entrate dei crediti d'imposta energia e gas maturati nel 2022 entro il 16 marzo 2023, sia applicabile l'istituto della remissione in bonis mediante l'invio tardivo della comunicazione e il pagamento della sanzione di 250 euro.