Il recupero nel 2023 della quota di spese sostenute nel 2021

Per lavori di efficientamento energetico sull’immobile di cui è comodatario, un contribuente ha pagato fatture nel 2021 e 2022 ai propri fornitori. I lavori effettivamente realizzati hanno raggiunto il minimo del 30% richiesto per la presentazione dei Sal (stato avanzamento lavori) solo nel 2022, anno nel quale i lavori sono stati anche ultimati.
Nel modello Redditi Pf 2022 il contribuente non ha potuto portare in detrazione la quota di un quinto del 110% delle spese sostenute nel 2021 in quanto, non essendovi asseverazione, non è stato possibile chiedere l’apposizione del visto di conformità. Entro la fine del mese di febbraio 2023 viene presentata l’asseverazione all’Enea. 
Una volta ottenuta l’asseverazione, è possibile chiedere l’apposizione del visto di conformità e presentare la  dichiarazione integrativa per il 2021, fruendo così della detrazione delle spese sostenute in quell’anno?

Fisco <> Immobili

Per lavori da superbonus al 110% su un'unifamiliare, con isolamento come intervento trainante e infissi come intervento trainato. il tecnico incautamente ha dichiarato la fine lavori il 28 dicembre 2022 e ha asseverato un Sal del 60% al 31 dicembre 2022 con tutte le spese del 2022 (cui segue la comunicazione all'agenzia delle Entrate per la cessione del credito alla banca). Nel 2023, tuttavia, ci sono ancora le fatture dei professionisti, la fattura a saldo per l'isolamento e il pagamento della fattura degli infissi (che era stata emessa il 30 settembre 2022). Il tecnico assevera il Sal di chiusura lavori al 28 febbraio 2023 con tutte le spese pagate nel 2023 facendo riferimento, nella comunicazione all'Enea, alla data di fine lavori del 28 dicembre 2022 (cui segue la comunicazione all'agenzia delle Entrate per la cessione del credito alla banca). Si chiede se tale comportamento è comunque corretto ed eventualmente come si sarebbe dovuto procedere per garantirsi la cessione del credito sia per il 2022 sia per il 2023.

Le fatture a saldo dopo la chiusura dei lavori a fine 2022

Sto facendo fare lavori per superbonus al 110% per un importo superiore a 516mila euro con cessione del credito alla banca. Il contratto di appalto è stato stipulato a giugno 2021 e i lavori termineranno a settembre 2023. Chiedo se dal 1° luglio 2023 la ditta che fa i lavori deve avere l'attestazione Soa oppure, dato che il contratto è anteriore al 21 maggio 2022, non è obbligata a richiederla.

La decorrenza dell'attestazione Soa per lavori superiori a 516mila euro

La detrazione del 50% per interventi di ristrutturazione (articolo 16-bis del Tuir, Dpr 917/1986, e articolo 1, comma 67, legge 145/2018), compete anche ai familiari conviventi non proprietari che abbiano sostenuto la spesa. L’agenzia delle Entrate, nella risoluzione 184/2002 ha tenuto a precisare che la situazione di convivenza del familiare deve sussistere sin dal momento di inizio dei lavori di ristrutturazione. Ci sembra di capire, quindi, che il genitore che voglia finanziare i lavori sulla casa di proprietà del figlio se trasferisce la propria residenza per il tempo necessario ai lavori per poi ristabilirsi nella sua vecchia dimora, ri-trasferendo la residenza, possa beneficiare della detrazione per i 10 anni canonici. È corretto?

La detrazione del genitore per le spese nella casa del figlio

Un contribuente ha sostenuto spese da superbonus relative a tre interventi (cappotto, impianto di condizionamento e serramenti) in parte nel 2021 e in parte nel 2022. Per l'anno di spesa 2021 una rata è andata persa, in quanto il contribuente non aveva capienza nella propria dichiarazione dei redditi. Entro il 31 marzo 2023 si vogliono cedere a un soggetto terzo i 4/5 del credito sorto nel 2021 e 1/4 del credito che si è originato dalle spese 2022. La procedura è corretta? I 3/4 del credito sorto nel 2022, potranno essere successivamente ceduti?

Superbonus, cessione delle rate «residue» per spese 2021 e 2022

Un contribuente acquista crediti fiscali da bonus edilizi, tramite la piattaforma per la cessione dei crediti al fine di utilizzarli in compensazione in F24 con altri tributi. In caso di decesso, i suoi eredi devono indicare tali crediti nella dichiarazione di successione o il trasferimento avviene in automatico tramite i cassetti fiscali?

La successione dei crediti edilizi se muore il cessionario

Vista la possibilità di cedere il credito d’imposta generato da interventi concernenti il superbonus al 110% solamente ad aziende e a privati, si chiede se per il Sal (Stato avanzamento lavori) finale che comprende quindi interventi trainanti e trainati, sia possibile cedere parte del credito derivante da interventi di isolamento termico e sostituzione di infissi, che hanno codici intervento diversi, a un soggetto privato, e quello derivante dalla sostituzione di impianto termico a un’azienda.

Il credito frazionato e ceduto a soggetti diversi

Un'impresa ha emesso fattura “con sconto integrale” per il 100% dell’intervento (non ha fatto Sal precedenti) al 31 dicembre 2022. La comunicazione all'Enea indica come data di fine lavori il 27 febbraio 2023 (come da pratica di fine lavori comunale). La fatturazione al 31 dicembre “con sconto” (che dovrebbe presumere che l’intero intervento sia stato effettuato al 31 dicembre 2022), può essere coerente con la data di fine lavori nel 2023, in considerazione dell'indicazione della circolare 24/E/2020 (ripresa dalla interrogazione parlamentare 5/07055 del 2021)? Oppure, in caso di fattura al 31 dicembre 2022, anche la data di fine lavori (in Comune) deve essere riferita al medesimo anno? Si aggiunge infine che, non essendo stati pagati Sal, il contribuente non esercita l'opzione di cui al 121 comma 1-bis, Dl 34 2020).

La fatturazione totale dei lavori prima della loro conclusione

Un contribuente, nella sua abitazione unifamiliare, ha iniziato i lavori nel 2022 presentando una Cilas (Comunicazione inizio lavori asseverata-superbonus) per interventi inquadrabili nell'ambito del superbonus. Ha maturato, al 30 settembre 2022 un Sal (Stato avanzamento lavori) del 30% e ha effettuato i pagamenti (specificando che si trattava di superbonus). Allo stato attuale ha quasi completato i lavori ma non riuscirà ad effettuare, per problemi di liquidità, tutti i pagamenti entro il 31 marzo. Nel frattempo non ha intrapreso nessuna richiesta di cessione del credito, strada ormai impercorribile presso tutti gli istituti bancari. Potrebbe, a questo punto, detrarre le spese sostenute come ecobonus al 65 per cento, considerato che esistono tutti i requisiti necessari anche per rientrare in questo bonus?

Non è possibile il passaggio da superbonus a ecobonus

Un committente privato, persona fisica e unico proprietario di un immobile composto da 4 unità abitative, intende eseguire lavori di efficientamento energetico (superbonus al 110 per cento) ottenendo lo sconto in fattura per gli interventi trainanti, e poi riacquistando il il relativo credito, e acquistando anche il credito derivante dagli interventi trainati dopo lo sconto in fattura concesso dall'impresa agli inquilini. Per le spese professionali, invece, i professionisti applicheranno lo sconto in fattura al committente e, successivamente all’accettazione, venderanno i crediti a una Srl. Si chiede se tale procedura è corretta.