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Tributi locali

24 mag 2023

Box di proprietà esente da Imu anche se la casa è in usufrutto

Un contribuente intesta la nuda proprietà del suo immobile, accatastato A/7 ai propri figli, mantenendo per sé l’usufrutto dello stesso e abitandolo come prima casa. Successivamente, essendo l’immobile privo di autorimessa, acquista in piena proprietà un box auto in un edificio adiacente. Ai fini Imu il box può essere considerato pertinenza fiscale per l’usufruttuario della casa di abitazione e come tale esente dal pagamento dell'imposta?

Pasquale Mirto

Tributi locali

13 mag 2023

Il trust risponde per l'omesso versamento di Imu e Tari

Il trustee persona fisica ha omesso il pagamento di Imu e Tari relativi agli immobili conferiti nel trust. Tale soggetto, che ha già ricevuto la notifica di un avviso di accertamento esecutivo poi passato in giudicato, risponde personalmente del debito tributario con tutto il suo patrimonio?

Pasquale Mirto

Redditi di lavoro dipendente

12 mag 2023

Buoni pasto in esenzione se offerti alla generalità dei dipendenti

L'articolo 51 del Dpr 917/1986 al comma 2 lettera c prevede che non concorrono alla formazione del reddito «le prestazioni sostitutive delle somministrazioni di vitto fino all'importo complessivo di 4 euro o 8 euro nel caso siano rese in formato elettronico», meglio conosciute come buoni pasto o ticket restaurant. La circolare 326/1997 subordina l'esenzione fiscale a condizione che i buoni pasto vengano offerti alla generalità dei dipendenti o a una categoria omogenea dei lavoratori. Mentre nelle successive lettere d, d-bis, f-bis, etc. il legislatore è assolutamente esplicito nel condizionare l'agevolazione a simile condizione, non si comprende sulla base di quale ragionamento, nel silenzio della legge, l'agenzia delle Entrate ci dice che anche i buoni pasto vanno offerti alla generalità dei dipendenti. Chiediamo un chiarimento rispetto a questo aspetto.

Alessandro Rota Porta

Redditi di lavoro autonomo

12 mag 2023

L'accesso al forfait in caso di precedenti prestazioni occasionali

Un soggetto ha eseguito fino al 2021 prestazioni occasionali - come professore privato nel limite dei cinquemila euro per un'associazione culturale. Nel 2022 ha effettuato una prestazione occasionale di novemila euro con certificazione unica (Cu) con causale M «Prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente» per la medesima associazione. Tale soggetto può accedere nel 2023 al regime forfettario (sempre fatturando all'associazione per le stesse prestazioni di professore privato) non essendo inquadrabili il lavoro occasionale e le prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, come lavoro dipendente? Se il lavoro occasionale e quello autonomo non esercitati abitualmente fossero inquadrabili come lavoro dipendente, rientrerebbe nelle cause di esclusione per aderire al regime forfetario? In questo caso la soluzione potrebbe essere aprire nel 2023 partita Iva semplificata e nel 2024 passare al regime forfettario?

Paolo Meneghetti

Redditi di lavoro dipendente

11 mag 2023

Lavoratori impatriati: nascita di un figlio e proroga «a pagamento»

Un contribuente, rientrante tra i lavoratori impatriati, in data 1° giugno 2018 viene assunto con contratto di lavoro dipendente da una società italiana e da tale data gode del regime fiscale agevolato. Il 10 aprile 2023 gli nasce un figlio. La legge di Bilancio 2021 (legge 178/2020) è intervenuta sulle agevolazioni fiscali per i “lavoratori impatriati” prevedendo l’estensione degli incentivi per ulteriori cinque anni d’imposta. Il figlio, essendo nato entro i cinque anni (dal 1° giugno 2018 al 10 aprile 2023) può godere dell’estensione dell’agevolazione oppure vengono persi in quanto il figlio è nato nel 2023? Il fatto di non essersi iscritto all’Aire durante il periodo continuativo lavorato all’estero per oltre 24 mesi pregiudicherebbe l’eventuale estensione agevolativa?

Michela Magnani

Sanatorie fiscali

10 mag 2023

Srl holding industriale: sanatoria per la tardiva regolarizzazione

Una società a responsabilità limitata, in base al test di prevalenza delle immobilizzazioni finanziarie rispetto all'attivo patrimoniale, risulta essere una holding già dal bilancio approvato al 31 dicembre 2018. La società non ha effettuato, ad oggi, nessuno degli adempimenti previsti per le holding industriali (iscrizione della Pec al Rei-Registro elettronico degli indirizzi, accredimentamento al Sistema d'interscambio flussi dati (Sid), comunicazioni mensili e annuali all'Anagrafe tributaria). Si chiede se tramite il pagamento dei 200 euro per anno d'imposta (dal 2018 al 2022), previsti per la definizione agevolata ex articolo 1, commi 166 -173, della legge 197/2022 (legge di bilancio 2023), possa sanare tutti gli inadempimenti commessi dal 2018 al 2022. In che modo potrà inserire le partecipazioni detenute prima del 2018 all'Anagrafe tributaria (tramite le comunicazioni mensili o annuali) in fase di prima comunicazione?

Rosanna Acierno

Tributi locali

8 mag 2023

Sconto su Imu e Tari solo quando l'ente «regola» la domiciliazione

Con il decreto Rilancio (Dl 34/2020) il Governo aveva introdotto la possibilità di fruire, in caso di pagamento tramite domiciliazione bancaria, di uno sconto del 20% sul saldo delle imposte sulla casa, come Imu e Tari. Vorrei sapere se questa norma è diventata operativa e, in caso di risposta affermativa, come fare a fruirne.

Pasquale Mirto

Bonus edilizi

8 mag 2023

Così nel quadro E del 730 i dati relativi al superbonus

Il modello 730 precompilato riporta i bonifici emessi per le spese sostenute nel 2022 per interventi per risparmio energetico con superbonus al 110 per cento. Nel quadro E, sezione IV, rigo 61, ho indicato il tipo di intervento con codice 30 (interventi trainanti di isolamento termico su edificio unifamiliare), l'anno 2022 e il numero di rata 1. Ho pure indicato le spese per lo stesso anno con codice 4 e 12 (interventi trainati), barrando in questo caso la casella 6. Vorrei sapere quale importo deve essere indicato alla casella 8 (importo della spesa). Io ritengo che dovrà essere indicato l'importo complessivo della spesa sostenuta aumentata del 10% (superbonus al 110 per cento) che potrà essere portata in detrazione in quattro anni nella dichiarazione dei redditi, come risulta dall'asseverazione del tecnico trasmessa all'Enea. È corretto?

Silvio Rivetti

Bonus edilizi

6 mag 2023

Il massimale del bonus mobili '22 dopo la nota di credito del 2023

Nel 2022 ho acquistato mobili per un importo tale da raggiungere il tetto dei 10mila euro, ma nel 2023 ho avuto una nota di credito, per la spesa sostenuta nel 2022, pari a 2mila euro, anche se con un nuovo acquisto, nel 2023 ho raggiunto il tetto previsto di 5mila euro. Come mi devo regolare in sede di dichiarazione dei redditi?

Silvio Rivetti

Iva

5 mag 2023

Editoria: regime monofase anche quando l'Isbn è a nome dell'autore

Vorremmo conferma, a proposito di un autore di un libro che ha chiesto l'Isbn (International standard book number) a proprio nome, sulla correttezza delle due procedure alternative che abbiamo individuato. 1) L'autore apre partita Iva e vende, applicando l'Iva al 4%, a una società a responsabilità limitata di cui è socio e amministratore. La Srl curerà la sola commercializzazione e rivenderà sempre con Iva al 4 per cento. Non essendoci editore non riteniamo applicabile il regime speciale Iva sull'editoria, potendo trovare anche applicazione il regime forfetario per l'autore in caso di partecipazione non di controllo nella Srl. Oppure l'autore in questo caso è considerato anche editore con applicazione del regime speciale Iva? 2) L'autore non apre partita Iva e tramite contratto di licenza concede i diritti d'autore alla Srl di cui è socio. Quest'ultima si occuperà di sostenere i costi di stampa e procederà alla rivendita acquisendo implicitamente la qualifica di editore. In questo caso l'autore procederà con l'emissione di una ricevuta per le royalties ricevute dalla società. La società procederà ad applicare il regime monofase, versando l'Iva calcolata sul prezzo di vendita al pubblico e rivenderà fuori campo ex articolo 74 del Dpr 633/1972.

Albino Leonardi

Agevolazioni fiscali

4 mag 2023

Industria 4.0: il subentro del leasing «annulla» la prenotazione

La società Delta nel dicembre 2020 ha versato un anticipo del 20% a favore di un fornitore per l’acquisto di un impianto Industria 4.0 da interconnettere ai sistemi aziendali. Si è ritenuto in seguito di far intervenire una società di leasing per l’ottenimento del bene strumentale. A questo punto il fornitore, nel luglio 2021, ha emesso nota di credito per l’acconto ricevuto e, contestualmente, la società di leasing ha emesso fattura di acconto per il 20%. Il bene strumentale verrà completato - realizzazione, installazione ed interconnessione - nell’ottobre 2023. Se la società Delta in considerazione del forte aumento dei tassi di interesse decidesse di rinunciare all’operazione di leasing, e quindi eseguire un acquisto “diretto”, può chiedere al fornitore di “stornare” la nota di credito emessa nel luglio del 2021 e di tenere valida, ai fini del credito d’imposta Industria 4.0, la fattura di acconto originaria per il 20% emessa dal fornitore nel dicembre 2020 fruendo quindi di un credito d'imposta del 40 per cento? La società di leasing si è resa disponibile ad annullare il contratto e contestualmente a emettere nota di accredito.

Gabriele Ferlito

Iva

3 mag 2023

Se il gestionale non supporta la nuova numerazione delle fatture

Riceviamo spesso fatture di acquisto il cui numero indicato dal fornitore è composto di molti caratteri (per esempio la nuova bolla doganale ha un numero documento di 18 caratteri). Il nostro software gestionale non consente di inserire oltre 6 caratteri per cui chiedo se è corretto inserire a sistema, e quindi riportare in contabilità e sui registri Iva, solo un riferimento parziale del documento del fornitore.

Anna Abagnale

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